FATCA因應之道

FATCA研討會之後，處理過幾個CASE，發覺到有美國綠卡或公民的人數比筆者想像還多很多。而且這些CASE都有一個共通點，現金部分都相當多，且都擺在銀行裡，定存最多，保險其次，其餘都是金融商品。給他們的建議是，趕快找一個(或以上)可信任的”假借人”，以現金方式分批轉移至”假借人”們；或是用假借人設立IBC，再將外幣部分轉帳至其新的OBU。這兩個部分必須在台灣金管局與美國簽署FEEI前完成，以免有後遺症。假使這些”肥咖”無法找到假借人，只好請他們將現金擺在家裡(這種現象，在南部還是常見)，一來不容易被發現，但這是下下策，畢竟將大筆的現金放在家中若遇遭竊，所有心血皆不翼而飛；目前筆者建議倘若您是”肥咖”身分者，盡快將您的現金轉移出，別再放在自己的名下，才是上上策。在報章上看到北部的”肥咖”從銀行提出現金去投資不動產，還是買一整排!!! 當然此種手法也是一個好方法，當然筆者還是想提醒您使用”假借人”。因下一波IRS是否會向國稅局查詢您在台灣的資產，就不得而知。預防總是上上之策。當然以上所提的兩種方式，並非人人適用，尤其許多”肥咖”絕對不相信假借人，那如何解套呢? ????    敬請來電或來信預約。

反避稅法規新制-因應方法

本週的案例，一般因應方法有兩種:

方法一

假設好友在台灣有甲、乙兩家公司，只設立一家甲IBC:

物流部分:買主向甲IBC下單US$100，再經由甲IBC再向台灣乙公司下單US$80，由乙公司出貨給買主。

※備註一:甲IBC需提供給買主: B/L及PL，INVOICE上的金額為US$100(第一套文件) 。

※備註二: 備註二:乙公司需提供P/L及INVOICE上的金額為US$80給報關行向海關申報 (第二套文件)) 。

 

而金流:買主電匯或信用狀支付US$100給甲IBC的香港帳戶，好友再用甲IBC在電匯US80到台灣乙公司的帳戶。

方法一須注意移轉訂價查核準則，及如何向買主解釋。

 

方法二

 

假設好友在台灣有甲、乙兩家公司，及有甲IBC與乙IBC:

 

物流部分:買主向甲IBC下單US$100，用乙IBC再向台灣的甲公司下單US$80(中間甲IBC不用下單US$85給乙IBC)，最後由台灣的甲公司直接出貨給買主。

※備註一:甲IBC需提供給買主: B/L及PL，INVOICE上的金額為US$100(第一套文件) 。

※備註二:乙公司需提供P/L及INVOICE上的金額為US$80給報關行向海關申報 (第二套文件) 。

 

而金流:買主匯款T/TUS$100至甲IBC的OBU帳戶，好友由甲OBU轉帳US$80到乙IBC的香港銀行帳戶，最後乙IBC的香港銀行帳戶T/TUS$80至台灣甲公司的DBU帳戶。

方法二須注意移轉訂價查核準則，及不須向買主解釋。

 

 

 

反避稅法規新制

反避稅法規新制沸沸揚揚，筆者也忙著與眾多客戶分享和建議此規範。

2009年時，財政部提出反避稅的修法五大方向，包括：（1）防止外資濫用租稅協定；（2）反資本稀釋法則；（3）實質課稅原則；（4）個人與公司的受控外國公司制；（5）防止因身分轉換的避稅。近年來，財政部已修正法規，逐步完成前三項目標，而最後兩項目標；今年4月1日立法院一讀通過所得稅法第43之3與第43之4條文，所以我國反避稅可能增加了『受控外國公司所得制度(Controlled Foreign Corporation) CFC』與『依據實際管理處所(Place of Executive Management) PEM』條款(短時間應該不會三讀通過)。不管是租稅規劃或其他考量，需經由第三地(即境外公司)此兩個反避稅措施均對IBC與OBU操作者帶來重大衝擊與影響(即增加稅金負擔) ；事實上，各位看官也不用因此而煩惱，因為這兩條條款將會影響很多台商的資金回流。

反而須注意所得稅法第43之1-----營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，或直接間接為另一事業所有或控制，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，如有以不合營業常規之安排，規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算該事業之所得額，得經財政部核准按營業常規予以調整。



最近有個好朋友來電，他家需要架設IBC，但只願意設一家IBC，而且必須與台灣公司同名。聽了之後，筆者覺得不妥，並向他了解原因之後，發現接這張大訂單，利潤相當少，假使再加上營業所得稅17%後，等於完全沒有利潤，這還不打緊，重點是還可能賠錢 (至少這張大訂單總金額的6%)。

由於國際間的競爭，尤其未來至大陸與韓國的報價，簡直使得台灣的製造商無法生存。接到單子、付完材料費用與人事成本，稅前毛利不到2%，倘使再繳17%的營所稅，製造商可能須再從家裡拿錢才能支付所有稅金。

因目前在台灣的製造商進項嚴重不足，在加上國稅局的查稅相當嚴謹，導致多數的製造商乾脆關門養老，甚至向勞保局申請退休金，要不然就多設幾家台灣公司，用書面審查方式報營所稅(擴大書審，適用年營收須低於NT$3,000萬)。因營收超過NT$3,000萬，得以查帳方式申報營業稅，一般企業都很難逃過同業利潤率(約30%上下)，以產業別及產品別有差異。 

DBU匯入OBU-2

上週PO文之後，有同業的前輩留言，提醒各位讀者匯款科目與查稅與否無關。這位前輩的提醒是正確的，但這是兩碼事(也就是主管機關不同)。長久以來，台灣南北部的文化就有很大的差異….。

北部的企業願意花大錢請高手解決有關稅務棘手的問題；南部的企業通常是---長久以來都是這麼做，也沒被查稅，所以應該是合理與合法的!! 就漠視了法令的變動與新增(如移轉訂價查核準則、基本稅額及未來的反避稅條款等等)。 並非筆者有先見之明，而是依南部中小企業的文化給予提醒與建議，簡單的說: 國稅局查稅，通常是查核兩年前的稅，(只有極少數查核上年度的)。試問，一年前或是兩年前的事情，或許人事異動，或許操作者也忘了有這碼事。所以筆者才會建議，財務人員(金流操作者)選擇適當的匯款性質，以便日後國稅局查稅時，可以適時舉證，才不會毫無章法，任人”宰割”或是委請民意代表給予壓力(這是南部中小企業特有的文化)，筆者建議絕對不要請託民意代表關說，原因:

1. 您必須支付一筆金額或欠該民意代表一份人情(日後您可能需要支付政治獻金(這樣也好，您可以合法取得一份費用憑證) )

 2. 現在查稅人員，絕大部分都是很年輕的稅務人員，很有理想與抱負。請民意代表反而是壞事，這些年輕人絕對是奉公守法的，不會接受這些關說或壓力。

所以各位讀者: 您只要合法操作金流，再與物流(舉證文件)一致，您就可以高枕無憂，也不用花錢請高手喔!

DBU匯入OBU

國稅局已經調降稽查對象-美金100萬/年度。

今天F先生匆匆忙忙拿來國稅局給他的文，內容為要求F先生到局裡說明101年度他共結匯約102萬美元(共十筆)。

其中有四筆金額為US$15,000、US$10,000*2筆、US$8,000匯款性質:

投資國外股權證券(262)；其餘六筆都超過US$100,000匯款性質一筆為進口貨款(701)，其他五筆都是三角貿易(197)。

看完之後，唯一的反應就是F先生是自然人，不具法人資格，為何銀行的人員會幫F先生做買賣性質? 筆者在問F先生這幾年有申報過綜所稅嗎? 尤其是101年(因今年五月才剛過)有申報個人綜所稅嗎? F先生回答:自從退伍後，從未申報。這下子可有點大條了……………….。

 

之前有告知各位讀者，匯款性質的重要性，也就是說:如何舉證及備好舉證的文件，以方便日後有國稅局查核時，可以不慌不忙提列出來。

就此Case前面四筆小金額對F先生而言，反而有利於日後匯回DBU申報用(切記!)，後面六筆F先生就有逃漏稅嫌疑或是有洗錢嫌疑。原因就出自於境外所得，不要忘了個人綜所稅未有收入(即不用申報)，那三角貿易或未進口貨款算不算收入呢?這就是逃漏稅!假使無法舉證的話，那這些錢來至於何處呢? F先生可能是人頭戶? 這就是幫他人洗錢啊!

所以各位讀了解了嗎?國稅局要F先生說明的就是金錢的來源與去向。

反避稅條款。FATCA(肥咖)。知多少(台南場)

最近新聞沸沸揚揚的報導”反避稅條款”，使得人心惶惶，您是否也開始擔心該如何解套呢?

FATCA(肥咖)條款一頒布，所有在台灣的美國籍的人士紛紛開始放棄美國籍! 但您真的了解什麼是FATCA(肥咖)嗎??


別擔心! 漢威年度研討會來囉! 漢威的楊總經理，擁有十多年的操作經驗，將告訴您該如何來因應，並詳細說明反避稅條款及FATCA(肥咖)條款所帶來的衝擊與問題!

欲知詳情，請看附件DM。 座位有限，報名要快喔!

OBU 的權益

閱讀完『國際會計趨勢暸望之賽普勒斯危機立銀行自救先例』有些心得想和讀者們分享。今年三月中旬該國爆發銀行擠兌，原因是這小小的國家完全靠鄰近國家的投機客，尤其賽國是俄國富豪的洗錢與避稅的天堂。受到希臘國債危機拖累，竟然腦筋想動到銀行的客戶上，10萬歐元以上的客戶37.5%轉換為銀行股票，22.5%將由銀行持有，不計息直到銀行資本重組，其餘40%將計息但將凍結一段時間。

有錢人一定覺得很恐怖!!不是嗎?

恰巧，最近有一位客戶(銀行介紹的)來訪，並問及其他註冊地是否會如同賽國一樣嗎?(權益受損，據他說會減少掉25%資產)

筆者還真是無言…….

只好問該客戶: 您將會用IBC在哪國銀行開戶呢?

他老人家指責: 既然台灣的銀行介紹過來，戶頭當然就是開在台灣的OBU啊!

聽到他如此回答，心頭就想想，還是把球丟回去給銀行吧! 讓銀行來解說，總比我無法解說(一般顧問公司是缺乏這方面的說服力)與擔保客戶在銀行的權益是否受損與否？。

目前，因OBU是外國人開立的帳戶，本國並無法令—存保。所以當客戶問及是否權益會受損? 還真的是無言以對…..，唯一的建議---OBU是合法的工具，合法操作，不要引起國稅局勾稽---您就可以高枕無憂了!