2013年4月25日 星期四

進出口退稅與OBU-2

有讀者來電問,他們公司是將物料出口至海外工廠,加工成成品後再進口,是否可以退關稅?

事實上,case無關退關稅,需與報關行講清楚,並做好出口前申報,自然而然進口時就只繳差額(代工費)的關稅而已(假使沒有再出口,此筆關稅就無法辦理退稅)

上週只提到退稅,本周要告訴各位的是OBU的重要性。
 

OBU純粹是金流的操作,他是方便您調度資金與物流一致性,免得在財務報表產生瑕疵,導致會計師無法幫您簽核!

記得在進出口操作(不論是三角貿易或多角貿易)(筆者把進出口操作流程當成B(Business mold)平台) IBC的角色是一家國外的貿易公司(或代理商)他的盈虧是自行負責喔!

本國的進出口的價位,是依各企業需求去調整,例如:您是進口,還是出口,或者是您銷項過高,進項太少(此種現象,會計師通常會建議您一家公司控制在三千萬年營收以下(擴大書審率規範))
再來您須衡量關稅的高低(幾個百分比),與營所稅繳納的金額為依據。物流部分需與金流一致,才可達到節稅的效果喔!記得關稅及營所稅是必繳納的,絕對不能調整到退多、不繳

2013年4月18日 星期四

進出口退稅與OBU-1


一般企業只想到退稅,就忘了IBC的存在。
基本上退稅分兩類:
進口、出口: 可退發票稅(營業稅)5%
進口再出口: 可退關稅與發票稅(營業稅)
 
營業稅
很多人都以為是退銷項的5%,這是錯誤的觀念。事實上只能退進項的5%
:
1.      甲賣給乙一件衣服$100元,乙再轉給丙$200元,請問乙可以退多少營業稅??
 

Ans: 已可退回5元營業稅
2.      X工廠賣一批貨給Y貿易商$200,000元,X工廠又向Z材料商採購一批物料$150,000元,請問X工廠與Y貿易商可退多少營業稅??

Ans: Y貿易商:$10,000 X工廠:7,500
※由於本國是外銷導向的國家,所以Y貿易商不用代政府向國外買家代營業稅。


3.      甲進口商向國外買了一批禮品US$100,000,關稅為30%,同時整批賣給乙批發商NT$500萬,甲進口商可退多少營業稅(匯率 1:30)

 

US$100,000*NT$30=NT$3,000,000

(NT$3,000,000*30%)=NT$900,000(關稅)

營業稅=(3,000,000+900,000)*5%=195,000

 

所以甲進口商只能退NT$195,000

關稅

只要是進口的物品,都是有關稅的,關稅多寡依照物品不同(可上http://web.customs.gov.tw/Rateweb/Search3.aspx?language=C 查詢),自從本國加入WTO之後,本國的關稅也相對減低。

本國為出口導向的國家,所以需要進口物料再加工才出口,因而企業就想到退此關稅,由於有些物料的關稅高達30%以上,會積壓企業的資金及週轉的問題,稅賦單位的工作也有可能導致有很多紛爭。2012年本國政府體恤企業,也開啟部分項目,可先行申請-不繳納關稅,故也不會退關稅的困擾。

各位讀者,您可以先行聯絡貴司的報關,了解您們進口的項目是否可申請,再行擬訂策略,記得國稅局最會查的企業是-營所稅繳的少,營業稅退的多。切記!切記!

2013年4月10日 星期三

OBU是否要申報?


這真是很棘手的問題,反觀這個問題,筆者還真質疑要向哪一國申報?

台灣?? 註冊地??還是…..???

在這裡我們先釐清一個名詞-OBUOBU是貴公司拿了IBC的文件,向台灣的銀行所開立的帳戶。

照理講-它是外國法人帳戶(依國際金融業務條列#4-1),同條例#16利息免扣稅款-即免申報。所以我們很明確在台灣所開立的OBU,無須向中華民國政府(台灣)申報及繳納任何稅金。

 

但貴公司將IBC註冊在香港,且在香港的銀行也開立了帳戶,那依香港的法令規範,貴公司就要請香港的核數師(會計師)申報及繳交17.5%的營業所得稅的。

切記!

 

相對的當您由OBU轉匯入DBU,則由DBU自行向中華民國政府申報。OBU並不需要向任何一個國家申報及繳納任何稅賦。除非您願意向中華民國告知,您是本國人,且是IBC的董事,而您違反了反避稅條款”(此條款將於2015年實行)。那您可能得繳交綜合所得稅(自然人)或營業所得稅(法人)!

2013年4月9日 星期二

借貸合約書的重點

1. 必須要外文;絕對不要中/英or 中/其他外文版本,只要單一種外文即可。


2. 只要甲/乙雙方(借款人/貸款人或用Party A/Party B)即可;一方可用IBC(依水單上的匯款人為貸款人),另一方為DBU收款人。切記IBC的董事可用外國人的名字,切勿用本國人的名字。


3. 借款方式:可依年度需求匯入的時間及金額填寫。


4. 借款期間:基本上以三年一期;自動延期。


5. 利息: 年息1~2%。


6. 還款方式: 約滿前可償還。


7. 簽約日期:以匯款日前(例如:DBU于2013.02.18收到OBU匯款,簽約日期則為2013.01.31前)


8. 簽署:記得簽字喔!

2013年4月2日 星期二

OBU→匯入DBU(法人) (上週衍生的問題)


[更正]上周的匯款性質是700 

上週衍生的問題:當出口報單金額少於匯入金額

 
1. 可用701(未出口貨款)性質,先行處理

      會計科目: 預收貨款

      但記得年底前要沖回。
 

2.  亦可用340(國外借款)性質匯入

     會計科目: (or)期借款

       但記得做借貸合約書。
 

 
   以上兩種方式供各位參改。不要忘了,依照貴公司的文化,去選擇適用的方式。