FATCA因應之道

FATCA研討會之後，處理過幾個CASE，發覺到有美國綠卡或公民的人數比筆者想像還多很多。而且這些CASE都有一個共通點，現金部分都相當多，且都擺在銀行裡，定存最多，保險其次，其餘都是金融商品。給他們的建議是，趕快找一個(或以上)可信任的”假借人”，以現金方式分批轉移至”假借人”們；或是用假借人設立IBC，再將外幣部分轉帳至其新的OBU。這兩個部分必須在台灣金管局與美國簽署FEEI前完成，以免有後遺症。假使這些”肥咖”無法找到假借人，只好請他們將現金擺在家裡(這種現象，在南部還是常見)，一來不容易被發現，但這是下下策，畢竟將大筆的現金放在家中若遇遭竊，所有心血皆不翼而飛；目前筆者建議倘若您是”肥咖”身分者，盡快將您的現金轉移出，別再放在自己的名下，才是上上策。在報章上看到北部的”肥咖”從銀行提出現金去投資不動產，還是買一整排!!! 當然此種手法也是一個好方法，當然筆者還是想提醒您使用”假借人”。因下一波IRS是否會向國稅局查詢您在台灣的資產，就不得而知。預防總是上上之策。當然以上所提的兩種方式，並非人人適用，尤其許多”肥咖”絕對不相信假借人，那如何解套呢? ????    敬請來電或來信預約。

反避稅法規新制-因應方法

本週的案例，一般因應方法有兩種:

方法一

假設好友在台灣有甲、乙兩家公司，只設立一家甲IBC:

物流部分:買主向甲IBC下單US$100，再經由甲IBC再向台灣乙公司下單US$80，由乙公司出貨給買主。

※備註一:甲IBC需提供給買主: B/L及PL，INVOICE上的金額為US$100(第一套文件) 。

※備註二: 備註二:乙公司需提供P/L及INVOICE上的金額為US$80給報關行向海關申報 (第二套文件)) 。

 

而金流:買主電匯或信用狀支付US$100給甲IBC的香港帳戶，好友再用甲IBC在電匯US80到台灣乙公司的帳戶。

方法一須注意移轉訂價查核準則，及如何向買主解釋。

 

方法二

 

假設好友在台灣有甲、乙兩家公司，及有甲IBC與乙IBC:

 

物流部分:買主向甲IBC下單US$100，用乙IBC再向台灣的甲公司下單US$80(中間甲IBC不用下單US$85給乙IBC)，最後由台灣的甲公司直接出貨給買主。

※備註一:甲IBC需提供給買主: B/L及PL，INVOICE上的金額為US$100(第一套文件) 。

※備註二:乙公司需提供P/L及INVOICE上的金額為US$80給報關行向海關申報 (第二套文件) 。

 

而金流:買主匯款T/TUS$100至甲IBC的OBU帳戶，好友由甲OBU轉帳US$80到乙IBC的香港銀行帳戶，最後乙IBC的香港銀行帳戶T/TUS$80至台灣甲公司的DBU帳戶。

方法二須注意移轉訂價查核準則，及不須向買主解釋。

 

 

 

反避稅法規新制

反避稅法規新制沸沸揚揚，筆者也忙著與眾多客戶分享和建議此規範。

2009年時，財政部提出反避稅的修法五大方向，包括：（1）防止外資濫用租稅協定；（2）反資本稀釋法則；（3）實質課稅原則；（4）個人與公司的受控外國公司制；（5）防止因身分轉換的避稅。近年來，財政部已修正法規，逐步完成前三項目標，而最後兩項目標；今年4月1日立法院一讀通過所得稅法第43之3與第43之4條文，所以我國反避稅可能增加了『受控外國公司所得制度(Controlled Foreign Corporation) CFC』與『依據實際管理處所(Place of Executive Management) PEM』條款(短時間應該不會三讀通過)。不管是租稅規劃或其他考量，需經由第三地(即境外公司)此兩個反避稅措施均對IBC與OBU操作者帶來重大衝擊與影響(即增加稅金負擔) ；事實上，各位看官也不用因此而煩惱，因為這兩條條款將會影響很多台商的資金回流。

反而須注意所得稅法第43之1-----營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，或直接間接為另一事業所有或控制，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，如有以不合營業常規之安排，規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算該事業之所得額，得經財政部核准按營業常規予以調整。



最近有個好朋友來電，他家需要架設IBC，但只願意設一家IBC，而且必須與台灣公司同名。聽了之後，筆者覺得不妥，並向他了解原因之後，發現接這張大訂單，利潤相當少，假使再加上營業所得稅17%後，等於完全沒有利潤，這還不打緊，重點是還可能賠錢 (至少這張大訂單總金額的6%)。

由於國際間的競爭，尤其未來至大陸與韓國的報價，簡直使得台灣的製造商無法生存。接到單子、付完材料費用與人事成本，稅前毛利不到2%，倘使再繳17%的營所稅，製造商可能須再從家裡拿錢才能支付所有稅金。

因目前在台灣的製造商進項嚴重不足，在加上國稅局的查稅相當嚴謹，導致多數的製造商乾脆關門養老，甚至向勞保局申請退休金，要不然就多設幾家台灣公司，用書面審查方式報營所稅(擴大書審，適用年營收須低於NT$3,000萬)。因營收超過NT$3,000萬，得以查帳方式申報營業稅，一般企業都很難逃過同業利潤率(約30%上下)，以產業別及產品別有差異。