反避稅條款。FATCA(肥咖)。知多少(台南場)

最近新聞沸沸揚揚的報導”反避稅條款”，使得人心惶惶，您是否也開始擔心該如何解套呢?

FATCA(肥咖)條款一頒布，所有在台灣的美國籍的人士紛紛開始放棄美國籍! 但您真的了解什麼是FATCA(肥咖)嗎??


別擔心! 漢威年度研討會來囉! 漢威的楊總經理，擁有十多年的操作經驗，將告訴您該如何來因應，並詳細說明反避稅條款及FATCA(肥咖)條款所帶來的衝擊與問題!

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OBU 的權益

閱讀完『國際會計趨勢暸望之賽普勒斯危機立銀行自救先例』有些心得想和讀者們分享。今年三月中旬該國爆發銀行擠兌，原因是這小小的國家完全靠鄰近國家的投機客，尤其賽國是俄國富豪的洗錢與避稅的天堂。受到希臘國債危機拖累，竟然腦筋想動到銀行的客戶上，10萬歐元以上的客戶37.5%轉換為銀行股票，22.5%將由銀行持有，不計息直到銀行資本重組，其餘40%將計息但將凍結一段時間。

有錢人一定覺得很恐怖!!不是嗎?

恰巧，最近有一位客戶(銀行介紹的)來訪，並問及其他註冊地是否會如同賽國一樣嗎?(權益受損，據他說會減少掉25%資產)

筆者還真是無言…….

只好問該客戶: 您將會用IBC在哪國銀行開戶呢?

他老人家指責: 既然台灣的銀行介紹過來，戶頭當然就是開在台灣的OBU啊!

聽到他如此回答，心頭就想想，還是把球丟回去給銀行吧! 讓銀行來解說，總比我無法解說(一般顧問公司是缺乏這方面的說服力)與擔保客戶在銀行的權益是否受損與否？。

目前，因OBU是外國人開立的帳戶，本國並無法令—存保。所以當客戶問及是否權益會受損? 還真的是無言以對…..，唯一的建議---OBU是合法的工具，合法操作，不要引起國稅局勾稽---您就可以高枕無憂了!

反避稅條款。FATCA(肥咖)。知多少???

最近新聞沸沸揚揚的報導”反避稅條款”，使得人心惶惶，您是否也開始擔心該如何解套呢? FATCA(肥咖)條款一頒布，所有在台灣的美國籍的人士紛紛開始放棄美國籍! 但您真的了解什麼是FATCA(肥咖)嗎?? 別擔心! 漢威年度研討會來囉! 漢威的楊總經理，擁有十多年的操作經驗，將告訴您該如何來因應，並詳細說明反避稅條款及FATCA(肥咖)條款所帶來的衝擊與問題!

 

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FATCA & OBU

敬告各位讀者，當您或是您的親人擁有美國籍(或綠卡或年度停留183天以上(美國稅務居民))者需注意以下:

台灣的金融業在美國的政治壓力之下，即將簽署FFI協議(Foreign Financial Institution )(最遲于2013年6月30日前，這是美國IRS( Internal Revenue Service)規範)，FFI協議裡規範金融機構必須審視現有客戶之帳戶是否屬於以上所提之人士(均屬美國帳戶)，就須代美國政府扣繳30%給美國政府，並將此客戶資料的金流遞交給美國IRS。

因此，當您的IBC(境外公司)的董事(即負責人)或股東是以上所提人士，在此建議您，趕快把董事及股東變更為其他人士。

更佳的方式就是重辦一家IBC，但別忘了，董事與股東也要更換為其他人士。

另外，您原來的IBC是設立在給美國(Nevada or Delaware)，只要是做控股(即投資海外事業(如大陸或越南或其它地)，有實質投資工廠或營業據點(如辦事處))，在任何一家銀行(不管是TW的OBU或是國外的帳號)，帳戶裡絕對不要超過$50,000美金(含)；當超過$50,000美金就得向美國財產局報告。假使不是做如上所述，還是建議您取消，有必要的話再註冊其他註冊地即可。

關聯企業法

由於法令的規範，再加上買主不願意與不相關的公司業務往來(a.一般都是買主已將供應商的基本資料建檔，b.買主認為可能多一層剝削，c.可能買主需提供相關資料給當地政府(移轉訂價報告書))。

 

既然提到移轉訂價報告書，在大陸於2008年元月一日起實行的特別納稅調整實施辦法第二章關聯申報(由2004年九月三日國稅發【2004】 118號 關聯企業間業務往來預約定價實施規則的延伸)，在此提醒讀者，不管您是”來料加工”或是”進料加工”方式只要從大陸出口，別忘了2009年跑出來的一個規範”企業年度關聯業務往來報告表”，裡重點一、關聯關係表(表一)，已列出關聯及關係人交易的條例，很自然各位讀者就知道如何規劃IBC的公司名稱、與董事的人選。當然就不用寫表一喔! 重點二、表一無關聯方，表二(關聯交易匯總表)就不用填寫表三(購銷表)與表四(勞務表)同上。

 

但是很多財務主管以為依大陸所得稅法實施條例第109條及稅收征管法實施細則第五十一條所稱的”關聯關係”就以為IBC的規劃即可，這是大錯特錯!!! 不要忘記了表三(購銷表)裡的第三欄(出口銷售總額10%以上的境外交易)與第四欄(進口採購總額10%以上)；所以簡單告訴讀者，不管貴企業用了幾家IBC，記得用一家來揭露(等於很多家IBC只佔百分之十以下(不含))，省得被大陸的稅務機關咬住貴企業。進而對貴公司的大陸企業公司查稅及追稅---------
甚至於要求貴大陸企業公司提交移轉訂價報告書(很貴喔!)。

記住! 台灣也有一個移轉訂價準則與大陸的關聯企業法是姊妹法喔!  。

三角貿易 & OBU-2

延續昨日的話題

 

現在有一種普通現象，就是買主不允許供應廠商使用IBC。克服此關鍵，我們只好做多角貿易(四角貿易)囉!

Buyer: HOME Inc.

Shipper: Tung Kun Hon Hi Tech Ltd.

 

 

 

出貨文件

B/L consignees: Home Inc.

       Shipper: Tung Kun Hon Hi Tech Ltd.

Invoice: Title: Tung Kun Hon Hi Tech Ltd.

P/L: Title: Tung Kun Hon Hi Tech Ltd.

金流流程

 

 

備註:

提供給買主銀行帳戶時，需注意的事項:

不要寫OBU Branch

不要寫地址(含銀行 & Tung Kun Hon Hi Tech Ltd.)

只需提供:

Bank name: China Trust Bank

Account name: Tung Kun Hon Hi Tech Ltd.

Account NO.: 123456789

SWIFT Code: CTBTTW

三角貿易 & OBU-1

不管是三角貿易或是多角貿易，重點都在物流上(即出貨文件)。

 

上回有提到IBC就是一家外國的貿易商(或代理商)，所以平常只有買賣雙方(如圖A)，再加上IBC就構成三角貿易(如圖B)。

 

 

 

例如:台商在大陸工廠做的兩頭在外、差額匯入(來料加工方式)，此時更需要使用IBC來操作先以圖示:

 

一般出貨文件

B/L consignees: 買家公司名稱

Shipper: IBC

Invoice: Title: IBC

Amount: US$10,000.00

P/L: Title: IBC

其他文件:依客戶要求製作(or依L/C 條款製作，如產證或黑名單或…..。)

以上就是典型的三角貿易，當然還需注意金流。解釋如下: